一般纳税人和小规模纳税人在增值税缴纳上有什么不同?
一般纳税人和小规模纳税人是在我国实行营改增后才有的说法,在营改增之前是没有一般纳税人和小规模纳税人的区分的。根据规定,年应征增值税销售额或4个季度的销售额连续12个月超过500万元的企业就属于一般纳税人,年应征增值税销售额或4个季度的销售额连续12个月都不超过500万元的企业就属于小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人在增值税缴纳上有以下区别:
1、计税方法不同。一般纳税人原则上采用的是一般计税方法,小规模纳税人采用的是简易计税法,注意提供交通运输等服务的一般纳税人也可以选择简易计税方法。一般计税方法计税公式为:应纳税额=(当期销项-当期进项)*增值税税率;简易计税方法计算公式为应纳税额=当期销售额*增值税征收率。
2、税率与征收率不同。一般纳税人除了采用简易计税法的一般纳税人外,通常一般纳税人的适用增值税税率包括13%、9%、6%、0;小规模纳税人适用增值税征收率包括5%,3%。
3、纳税申报期不同。一般纳税人原则上实行的是以月为纳税期的申报纳税,小规模的纳税人实行的是以季度为纳税期申报纳税。
4、开具的发票不同。一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票;而小规模纳税人通常是不能自行开具增值税专用发票的,如果需要开具增值税专用发票,那么可以到税务机关申请代开。
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