一般納税和小規模納税人的區別
一般納税人、一般計税法、增值税税率、按月納税申報和專用發票,可以説是一個“陣營”的,而小規模納税人、簡易計税法、增值税徵收率、按季納税申報是另一個“陣營”的。
第一、計税方法
一般納税人採用增值税一般計税方法,而小規模納税人採用簡易計税方法(例外:特定行業的一般納税人也可適用簡易計税法,主要是提供建築服務的企業)。
一般計税法是針對企業的利潤徵税,簡易計税法是針對企業的營業額徵税,我們來看看它們對應的計税公式就一目瞭然了。
一般計税法的公式為,應納税額=(當期銷項-當期進項)*增值税税率而簡易計税法的公式為,應納税額=當期銷售額*增值税徵收率
你看,當期銷項-當期進項就是企業當期的利潤,所以一般計税法是針對利潤徵税的。
不過兩個公式中還有一個不同點,一個乘的是增值税税率,一個乘的是徵收率,這就是我們要説的第二個區別了。
第二、税率與徵收率
一般納税人適用增值税税率,而小規模納税人適用增值税徵收率(例外:特定行業的一般納税人也適用增值税徵收率)。
增值税有16%、10%、6%三個税率,和5%、3%兩個徵收率,而正是因為銷售額是包含利潤的,所以徵收率這個百分比比税率要小。增值税之所以有多個税率,就是針對不同商品的,你比如:
一般納税人銷售勞務的税率是16%,銷售圖書的税率是10%,提供增值電信服務的税率是6%;而小規模納税人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的徵收率都是3%。
第三、納税申報週期
一般納税人的納税申報是按月,而小規模納税人的納税申報一般是按季度(例外:一些小規模納税人也可申請按月納税申報)。
正是由於一般納税人的會計核算水平要比小規模納税人的健全,所以一般納税人每個月都需要進行增值税納税申報,而小規模納税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納税申報。
第四、增值税專用發票
一般納税人可以開具和取得增值税專用發票,而小規模納税人不能取得專票,如果需要開具專票也只能請税局代開(例外:2018年2月1日起,月銷售額超3萬的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小規模納税人可自行開具專票)。
從開具專票的角度講,一般納税人和小規模納税人都可以開具,畢竟小規模企業也是要跟大企業做生意的,只不過小規模納税人不能自行開具,要請税務局代開罷了。而從取得專票的角度講,一般納税人取得專票後可以抵扣進項税額,而小規模納税人就算取得專票,税局也不允許你抵扣,所以現實中很多企業在給別人開專票時,都會要求對方出示一般納税人證明材料,導致小規模企業想取得專票都難。
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