一般納税人和小規模納税人在增值税繳納上有什麼不同?
一般納税人和小規模納税人是在我國實行營改增後才有的説法,在營改增之前是沒有一般納税人和小規模納税人的區分的。根據規定,年應徵增值税銷售額或4個季度的銷售額連續12個月超過500萬元的企業就屬於一般納税人,年應徵增值税銷售額或4個季度的銷售額連續12個月都不超過500萬元的企業就屬於小規模納税人。
一般納税人和小規模納税人在增值税繳納上有以下區別:
1、計税方法不同。一般納税人原則上採用的是一般計税方法,小規模納税人採用的是簡易計税法,注意提供交通運輸等服務的一般納税人也可以選擇簡易計税方法。一般計税方法計税公式為:應納税額=(當期銷項-當期進項)*增值税税率;簡易計税方法計算公式為應納税額=當期銷售額*增值税徵收率。
2、税率與徵收率不同。一般納税人除了採用簡易計税法的一般納税人外,通常一般納税人的適用增值税税率包括13%、9%、6%、0;小規模納税人適用增值税徵收率包括5%,3%。
3、納税申報期不同。一般納税人原則上實行的是以月為納税期的申報納税,小規模的納税人實行的是以季度為納税期申報納税。
4、開具的發票不同。一般納税人可以開具和取得增值税專用發票;而小規模納税人通常是不能自行開具增值税專用發票的,如果需要開具增值税專用發票,那麼可以到税務機關申請代開。
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