一般納税人簡易計税賬務處理方法
一般情況下,一般納税人適用一般計税方法,其應納税額為銷項税額減去進項税額的差額。小規模納税人適用簡易計税方法,其應納税額為銷售額與徵收率兩者相乘的乘積。而對於一般納税人的部分特定項目,比如一般納税人提供的公交客運、出租車、軌道交通等服務,可以選擇簡易計税方法對增值税進行計算。
一般納税人是指年應徵增值税銷售額,以下簡稱年應税銷售額,包括一個公曆年度內的全部應税銷售額,超過國務院財政、税務主管部門規定的小規模納税人標準的納税人。
一般納税人按照規定的税率計算納税,並可憑進貨發票進行税款抵扣;小規模納税人按簡易辦法計算納税,即按照銷售額和規定的徵收率計税,連同銷售價款一併向買方收取(不進行税款抵扣),然後上繳税務機關。
對納税人採取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上註明的,可按衝減折扣額後的銷售額徵收增值税;將折扣額另開發票的,不論在財務上如何處理,在徵收增值税時,折扣額不得衝減銷售額。
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