應納怎麼計算

公式爲:應納稅額=銷項稅額-進項稅額 計算公式:含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額 不含稅銷售額×稅率=應繳稅額 上面說是實行的“價外稅”，什麼是價外稅?也就是價外徵稅，就是由消費者負擔的。比如: 你公司向a公司購進甲貨物100件，金

操作方法

納稅對象

從事應稅行爲的一切單位、個人以及雖不從事應稅行爲但賦有代扣義務的扣繳義務人都是的納稅義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一稅，並不是的納稅義務人。但1993年11月6日國家稅務總局發佈國稅法[1993]138號《關於涉外稅收實施有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成爲的納稅義務人。

1、標準意義計算： 應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。 因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。 2、採用簡易辦法計算應納稅額的公式： 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法按照銷售

由於實行憑專用抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計覈算水平要求較高，要求能夠準確覈算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有衆多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計覈算是否健全劃分爲一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人應納稅額的計算，一般納稅人的應納稅額等於當期銷項稅額減去當期進項稅額。

納稅人分類：

一般納稅人應納稅額的計算，一般納稅人的應納稅額等於當期銷項稅額減去當期進項稅額。

1、一般納稅人：

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發佈，細化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可

（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務爲主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額佔應稅銷售額的比重在50%以上）併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發佈，細化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可

（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發佈，細化改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可

2、小規模納稅人：

應納稅額的計算公式有： 第一：一般納稅人： 應納稅額 ＝ 當期銷項稅額 - 當期進項稅額 銷項稅額 ＝ 銷售額 × 適用稅率 銷售額 ＝ 全部價款 ＋ 價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率） 進項稅額=（不含稅）價格 × 稅率 注意：價外費

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務爲主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額佔年應稅銷售額的比重在50%以上），併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。

公式爲：應納稅額=銷項稅額-進項稅額 計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額 不含稅銷售額×稅率=應繳稅額 上面說是實行的“價外稅”，什麼是價外稅？也就是價外徵稅，就是由消費者負擔的。比如： 你公司向a公司購進甲貨物

（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。

一般納稅人應納稅額的計算，一般納稅人的應納稅額等於當期銷項稅額減去當期進項稅額。

稅率

稅率：

一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%。

銷項稅額=306000+29750+11900+27200-7650=367200 進項稅額=83300-5950=77350 應納稅額=367200-77350=289850 應納額=銷項稅額-進項稅額 所以重點在於銷項和進項金額的確認，題目裏有着重的寫哪些已認證哪些未認證，所以贈送的小家

適用17%稅率

的應交稅金=不含稅金額×稅率。一般說金額沒有特別強調，就是不含的金額。原金額是包含的，所以計算時，應該換算爲不含稅金額。換算方法就是：不含稅金額=原金額÷(1+17%)。

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。

（1）、進項稅額17000元， （2）、進項稅額：5300*17%=901元。 （3）、銷項稅額：150000*17%+23400/（1+17%）*17%=28900元， （4）、銷項稅額：（5660+200）/（1+17%）*17%=851.45元。 本月應繳納：28900+851.45-17000-901=11850.45元。

適用13%稅率

稅負率是指納稅義務人當期應納佔當期應稅銷售收入的比例. 對小規模納稅人來說,稅負率就是徵收率:商業4%,工業6%,而對一般納稅人來說,由於可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低於該比例,具體計算: 稅負率=當期應納

《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用低稅率和簡易辦法徵收政策的通知 》（財稅[2009]9號）適用13%的稅率：

公式爲:應納稅額=銷項稅額-進項稅額。 舉例： 銷售A商品100件，不含單價80元，不含銷售額就爲100*80=8000元。 設稅率爲17%，那麼A商品的銷項稅額爲：8000*17%=1360元。 購進A商品時，每件支付60元（含稅），總金額爲100*60=60

農產品（具體徵稅範圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行）、音像製品、電子出版物（指使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息存儲在載體形態和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片）、二甲醚。

（1）銷項稅=500*8000*17%=68000 （2）銷項稅=【234/（1+17%）】*17%=34萬 （3）銷項稅=100*8000*17%=136000，進項稅=（10+0.5）*7%=0.375 （4）進項稅=48++35+51=134 應納=6.8+34+13.6-0.375-134=79.975萬元

適用11%稅率

一般納稅人應納稅額的計算，一般納稅人的應納稅額等於當期銷項稅額減去當期進項稅額。

現代服務業中的交通運輸業。

計算公司每月應交的，要區分公司是一般納稅人還是小規模納稅人 1 一般納稅人的計算方法： 應納稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額 本月銷項稅額=本月的銷售額÷[1+0.16(或1.11)]*17%(或11%) 本月進項稅額爲本月取得並認證的

適用6%稅率

的應交稅金=不含稅金額×稅率。一般說金額沒有特別強調，就是不含的金額。原金額是包含的，所以計算時，應該換算爲不含稅金額。換算方法就是：不含稅金額=原金額÷(1+17%)。

研發和技術服務、信息技術服務等部分現代服務業。

一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行爲，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇,36個月內不得變更，小規模納稅人發生應稅行爲適用簡易計稅方法計稅。

適用0%稅率

便是5.4萬*3%。的納稅期限分別爲1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。 以1個月或者1個季度爲一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日爲一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內預繳

生產性企業、有出口經營權的外貿企業出口等部分特殊業務。

(一)一般計稅方法的應納稅額是指：當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額： 一般計稅方法的銷售額不含銷項稅額，納稅人採用銷售額和銷項稅額合併定價的，按下列公式換算爲不含稅的銷售額： 銷售額=含稅銷

計算公式

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率（此處稅率爲17%）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×徵收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

科目明細

“進項稅額”，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“已交稅費”，覈算企業當月繳納本月額。

“減免稅款”，反映企業按規定減免的款。企業按規定直接減免的額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

“出口抵減內銷產品應納稅額”，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交(出口退稅)”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》後進行免抵和退稅的會計處理。即按批准數進行會計處理。按《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》批准的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費--應交(出口退稅)”科目。

第二種是出口企業進行退稅申報時，按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅彙總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交(出口退稅)”科目。

“轉出未交”，覈算企業月終轉出應繳未繳的。月末企業“應交稅費--應交”明細賬出現貸方餘額時，根據餘額借記本科目，貸記“應交稅費--未交”科目。

“銷項稅額”，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實行先徵後返的生產企業，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先徵稅，出口單證收齊後再以離岸價爲依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷售行爲發生後，按規定徵稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按徵退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”稅的生產企業。出口貨物銷售收入不計徵銷項稅額，對經審覈確認不予退稅的貨物，應按規定徵稅率計徵銷項稅額。

“出口退稅”，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定應退稅額，應免抵稅額後，借記“應收賬款--應收出口退稅款--”科目、“應交稅費--應交(出口抵減內銷產品應納稅)”科目。貸記本科目。

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怎麼算每月應交的*？

近日e5a48de588b6e799bee5baa631333431376631，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化*改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發佈，細化*改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。

一要注意政策執行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認條件

生產、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)

取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記爲一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後

當年內不再調整，以後年度是否適用

根據上年度銷售額計算確定

五是準確計算加計抵減的基數

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作爲計提的基數

已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的

應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額

六要區分三種情況抵減

抵減前的應納稅額等於零的

抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的

七要記住一個例外

出口貨物勞務、發生跨境應稅行爲不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行爲

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規定予以剔除

八是單獨覈算加計抵減

納稅人應單獨覈算加計抵減額的

計提、抵減、調減、結餘等變動情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務的

應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業

十是有始有終

加計抵減政策到期後

納稅人不再計提加計抵減額

結餘的加計抵減額停止抵減

如何繳納*,怎麼計算應繳納的*

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化*改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發佈，細化*改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。

一要注意政策執行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認條件

生產、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)

取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記爲一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後

當年內不再調整，以後年度是否適用

根據上年度銷售額計算確定

五是準確計算加計抵減的基數

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中7a64e58685e5aeb931333433623830抵扣的進項稅額部分

不能作爲計提的基數

已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的

應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額

六要區分三種情況抵減

抵減前的應納稅額等於零的

抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的

七要記住一個例外

出口貨物勞務、發生跨境應稅行爲不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行爲

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規定予以剔除

八是單獨覈算加計抵減

納稅人應單獨覈算加計抵減額的

計提、抵減、調減、結餘等變動情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務的

應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業

十是有始有終

加計抵減政策到期後

納稅人不再計提加計抵減額

結餘的加計抵減額停止抵減

*應納稅額的計算公式是什麼？

*應納稅額的計算公式有：

第一：*一般納稅人：

應納稅額 ＝ 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

銷項稅額 ＝ 銷售額 × 適用稅率

銷售額 ＝ 全部價款 ＋ 價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率）

進項稅額=（不含*稅）價格 × 稅率

注意：價外費用，是指銷售貨物時價外向購買方收取的手續費、違約金e68a847a6431333431343664、延期付款利息、賠償金、包裝費、優質費等。

第二：*小規模納稅人

應納稅額=銷售額×徵收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

計算*一般納稅人時價外費用不包括的項目：

1、受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2、銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

3、以委託方名義開具*，代委託方收取的款項。

4、同時符合由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；所收款項全額上繳財政的代爲收取的政府性基金或者行政事業性收費。

視同銷售貨物銷售額的確定：

1、視同銷售納稅人按近期同類平均銷售價格確定銷售額；

2、當納稅人沒有同類消費品銷售價格的，計算組成計稅價格。組成計稅價格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）

3、如果是涉及應稅消費品的：組成計稅價格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）＋ 消費稅稅額或組成計稅價格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利潤率）÷（1 － 消費稅稅率）

參考資料來源：

百度百科-*

如何繳納*？怎麼計算應繳納的*？

公式爲：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

*計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應繳稅額

上面說*是實行的“價外稅”，什麼是價外稅？也就是價外徵稅，就是由消費者負擔e799bee5baa6e79fa5e98193e58685e5aeb931333363396462的。比如：

你公司向a公司購進甲貨物100件，金額爲10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款並不是10000元，而是10000+10000*17%（假設*率爲17%）=11700元。

爲什麼只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因爲這時，你公司作爲消費者就要另外負擔1700元的*，這就是*的價外徵收。這1700元*對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的*款並不歸a公司所有，a公司要把1700元*上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，並不負擔這筆稅款。

再比如：

你公司把購進的100件貨物加工成乙產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因爲b公司這時作爲消費者也應該向你公司另外支付2550元的*款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元*額也並不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的*款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。

如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

沿用上例，你公司購進貨物的支付的進項*款是1700元，銷售乙產品收取的銷項*是2550元。由於你公司是一般納稅人，進項*可以在銷項*中抵扣，所以，你公司（在出售了乙產品獲得b公司的貨款後）上交給國家*款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取*的，直到賣給最終的消費，也就把*轉嫁到了最終消費者身上了，所以*也是流轉稅。

如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：

你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：

借：原材料 10000

應交稅費——應交*（進項稅額） 1700

貸：應付賬款——a公司 11700

分錄中並沒有把收取的1700元做爲公司的費用，而是做爲“應交稅金”，因爲你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。

你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄：

借：應收賬款——b公司 17550

貸：主營業務收入 15000

應交稅費——應交*（銷項稅額）2550

分錄中並沒有把向b公司收取的2550元*款做爲公司的業務收入，而是掛“應交稅金”，因爲這並不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。

銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

“應納稅額”怎麼計算

首先要知道三種情況（三大基本公式） 一般納稅人：

應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額 小規模納稅人或銷售特殊貨物：

應納稅額=當期銷售額×徵收率 進口貨物進口環節：

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率 一般納稅人：

應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額 當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

當期進項稅額=①當月發生的購進貨物支付的准予抵扣的進項稅+②上月結轉來的未抵扣完的進項稅

小規模納稅人或銷售特殊貨物： 應納稅額=當期銷售額×徵收率 進口貨物（進口環節）：

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

一；*計算專題

1、*的計稅依據——銷售額的確定 2、一般納稅人銷項稅額的確定 3、一般納稅人進項稅額的確定 4、應納稅額的計算 (一)銷售額的確定

①指的是不含稅的銷售額，通常在在考試題目中會明確告知“含稅”或“不含稅”；

②如果未明確告知“含稅”或“不含稅”，則看關鍵詞，如“*專用*註明的銷售額”就是不含稅的銷售額，“普通*註明的金額”是含稅的銷售額，直接銷售給消費者個人所取得的收入是含稅的銷售額。

③含稅的銷售額必須換算爲不含稅的銷售額，具體方法 一般納稅人——

不含稅的銷售額＝ 含稅的銷售收入/（1+稅率） 小規模納稅人——

不含稅的銷售額＝ 含稅的銷售收入/（1+徵收率） 舉例1 某公司爲*一般納稅人，2008年1月銷售鋼材一批，開出*專用*，註明銷售額8000元，稅額爲1360元；另開出一張普通的*收取包裝費117元。要求：計算該公司1月份*銷售額。

銷售額＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）

舉例2 某百貨公司爲*一般納稅人，2008年2月從農業生產者處購進免稅農產品大米3000公斤，取得收購憑證註明的收購款7a686964616fe4b893e5b19e31333361326262爲5000元；當月銷售大米一批，開出普通*註明的銷售款4000元；另銷售家電取得含稅銷售額20000元，未開任何*。要求：計算該公司2月份*銷售額。

銷售額＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 （元）

舉例3

某五金工具廠爲小規模納稅人，2009年1月該廠取得銷售收入（含*）5512元。要求計算該廠1月份*銷售額。 銷售額＝5512/（1＋3%） ＝5351.46（元） 舉例4

某商店爲小規模納稅人，2009年1月該商店購進商品支付貨款5000元；銷售貨物取得銷售收入（含*）4500元。要求計算該商店1月份*銷售額。 銷售額＝4500/（1＋3%） ＝4368.93（元）

2、特殊銷售方式下銷售額的確定 如：折扣銷售 還本銷售 以舊換新 混合銷售 兼營等 舉例5

某商場是*一般納稅人，2008年5月向消費者個人銷售傢俱100件，每件單價（含稅）1000元。商場爲促銷給了消費者5%的折扣，實際單價（含稅）950元。則該商場當月的*銷售額是多少？ 折扣銷售

對此要看該商場*是怎麼開的：

①如果銷售額和折扣額在同一張*上分別註明的，可按折扣後的餘額作爲銷售額計算*，即銷售額＝ 1000×100×（1－5%）/(1＋17%) 或 950×100/(1＋17 ＝81196.58（元）

②如果折扣額另開*，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，即銷售額＝ 1000×100/(1＋17%)＝85470.09（元） 舉例6

某商場是*一般納稅人，2008年6月採取以舊換新方法銷售冰箱10臺，同時回收舊冰箱10臺，每臺回收價爲200元，實際取得現金淨收入22400元。已知每臺冰箱市場零售價爲2440元（含稅）。則該商場當月的*銷售額是多少？

根據稅法規定，採取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外）的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，即銷售額＝ 2440×10/(1＋17%) 或 （22400+200×10）/(1＋17%)＝20854.70（元）

（二）一般納稅人銷項稅額的確定

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

2、注意①這裏的“銷售額”是不含稅的銷售額，如果是含稅的銷售額，則必須換算爲不含稅的銷售額；②這裏的“稅率”要看是低稅率13%還是基本稅率17%

舉例12 某商場爲*一般納稅人，2008年10月其購進原材料支付貨款1萬元，並取得專用*；

當月銷售彩電10臺，每臺含稅單價2100元；同時，銷售大米1噸，每公斤2.4元（含稅）。

要求：計算該商場10月份*銷售額和銷項稅額。

（1）該商場10月份*銷售額＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%） ＝17948.72

＋2123.89 ＝20072.61（元）

（2）該商場10月份*銷項稅額＝17948.72×17%＋2123.89×13% ＝3327.39（元）

舉例13 某農機廠2008年11月銷售農機配件取得不含稅銷售額2.3萬元；銷售農機取得含稅收入5萬元。要求：計算該農機廠當月銷項稅額。

該農機廠當月銷項稅額＝2.3×17%＋5/（1＋13%）×13%＝0.9662（萬元）

（三）一般納稅人進項稅額的確定

1、這裏的“進項稅額”是指按照稅法規定準予抵扣的進項稅，通常包括兩項①當月發生的購進貨物支付的准予抵扣的進項稅；②上月結轉來的未抵扣完的進項稅

2、進項稅額的抵扣分爲以票抵扣和計算抵扣兩種情況①以票抵扣，即以*專用*或海關開出的完稅憑證註明的稅額抵扣；②計算抵扣主要涉及三種情況；購進免稅農產品、購進廢舊物資、購進貨物支付的運費。