一般納稅和小規模納稅人的區別
一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發票,可以說是一個“陣營”的,而小規模納稅人、簡易計稅法、增值稅徵收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。
第一、計稅方法
一般納稅人採用增值稅一般計稅方法,而小規模納稅人採用簡易計稅方法(例外:特定行業的一般納稅人也可適用簡易計稅法,主要是提供建築服務的企業)。
一般計稅法是針對企業的利潤徵稅,簡易計稅法是針對企業的營業額徵稅,我們來看看它們對應的計稅公式就一目瞭然了。
一般計稅法的公式爲,應納稅額=(當期銷項-當期進項)*增值稅稅率而簡易計稅法的公式爲,應納稅額=當期銷售額*增值稅徵收率
你看,當期銷項-當期進項就是企業當期的利潤,所以一般計稅法是針對利潤徵稅的。
不過兩個公式中還有一個不同點,一個乘的是增值稅稅率,一個乘的是徵收率,這就是我們要說的第二個區別了。
第二、稅率與徵收率
一般納稅人適用增值稅稅率,而小規模納稅人適用增值稅徵收率(例外:特定行業的一般納稅人也適用增值稅徵收率)。
增值稅有16%、10%、6%三個稅率,和5%、3%兩個徵收率,而正是因爲銷售額是包含利潤的,所以徵收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率,就是針對不同商品的,你比如:
一般納稅人銷售勞務的稅率是16%,銷售圖書的稅率是10%,提供增值電信服務的稅率是6%;而小規模納稅人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的徵收率都是3%。
第三、納稅申報週期
一般納稅人的納稅申報是按月,而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度(例外:一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報)。
正是由於一般納稅人的會計覈算水平要比小規模納稅人的健全,所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報,而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。
第四、增值稅專用發票
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票,而小規模納稅人不能取得專票,如果需要開具專票也只能請稅局代開(例外:2018年2月1日起,月銷售額超3萬的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小規模納稅人可自行開具專票)。
從開具專票的角度講,一般納稅人和小規模納稅人都可以開具,畢竟小規模企業也是要跟大企業做生意的,只不過小規模納稅人不能自行開具,要請稅務局代開罷了。而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票後可以抵扣進項稅額,而小規模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現實中很多企業在給別人開專票時,都會要求對方出示一般納稅人證明材料,導致小規模企業想取得專票都難。
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