稅率怎麼寫
國家稅務總局4月27日上午舉辦2018年第二季度稅收政策解讀視頻會。
會上,國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓就實施深化增值稅改革的三項重大措施作了解讀。以下爲解讀摘要:今年3月28日召開的**常務會議,決定進一步深化增值稅改革,推出了三項重大改革措施:一是降率,將17%和11%兩檔稅率各下調1個點;二是統一標準,將小規模納稅人的年應稅銷售額標準統一到500萬元;三是試行留抵退稅,對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業,和電網企業的進項留抵稅額,予以一次性退還。
這三項增值稅改革措施,是黨中央、**綜合把握當前國際國內經濟形勢作出的重要決策。爲了貫徹落實**常務會議精神,稅務總局會同財政部聯合下發了32號、33號兩份財稅字文件,近期稅務總局又另外配套發佈了17號、18號兩份公告。
下面我重點解讀一下這幾個政策出臺的背景,以及在實施過程中應注意的事項。關於調整增值稅稅率問題 大家可能比較關心,爲什麼這次下調了17%和11%這兩檔稅率,而沒有調6%的稅率。
我先來介紹一下設計稅率調整方案時的考慮。我們知道,增值稅稅率的調整,涉及到行業間利益的深刻調整,因此必須要慎重。
總局和財政部經過反覆斟酌平衡,幾輪測算,在若干預研的改革方案中,從兼顧各行業稅負水平、兼顧減稅與保持財政收支平衡等多種因素考慮,確定了此次稅率調整的方案。具體來講,主要考慮了以下因素:第一,將本次稅率調整,作爲貫徹落實黨中央、**振興壯大實體經濟、助推我國經濟高質量發展的戰略舉措。
第二,兼顧減稅與保持財政收支平衡。第三,聚焦減稅重點,補一補“短板”。
前期,全面推開營改增試點,適用17%、11%稅率的行業減稅規模相對較少,因此,本輪稅率調整方案,將減稅方向側重放在了原增值稅行業,以及交通運輸、建築等適用11%稅率的行業,這其中也有補一補減稅“短板”的意思。那麼,在適用稅率調整政策時都有哪些需要注意的事項呢?我會從四個方面來進行介紹。
第一,怎麼理解“從5月1日起”調整稅率 所謂“從5月1日起”,指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的,一律適用原來17%、11%的稅率納稅,按照原稅率開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在5月1日之後的,則適用調整後的16%、10%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。
第二,稅率調整前後發票如何銜接 按照上面確定的原則,納稅人在稅率調整前已經按照原稅率開具發票的業務,在5月1日以後,如果發生銷售折讓、中止或者退回的,納稅人按照原適用稅率開具紅字發票;如果因爲開票有誤需要重新開具發票的,先按照原適用稅率開具紅字發票,然後再重新開具正確的藍字發票。納稅人在稅率調整前沒有開具發票的業務,如果需要補開發票,也應當按照原適用稅率補開。
需要提醒大家的是,稅控開票軟件的稅率欄次,默認顯示的是調整後的稅率,納稅人發生上述情況,需要手工選擇原適用稅率開具發票。第三,購進農產品如何抵扣進項稅 此次稅率調整後,納稅人購進農產品抵扣如何變化,大家比較關注。
財稅32號文件中,有兩條對此作出規定,一條是普遍性規定,伴隨稅率調整,納稅人購進農產品扣除率同步從11%調整爲10%。還有一條是特殊規定,明確納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說,稅率調整前,購進農產品可以按照11%、13%扣除,稅率調整後,按照10%、12%扣除。總體來說,農產品抵扣問題,總的思路和精神還是參考去年簡併稅率下發的財稅〔2017〕37號文件執行。
這裏我想就12%扣除率相關問題作幾點說明:1.爲什麼農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除?本次稅率調整,農產品扣除率仍是政策設計時需要考慮的一個問題。2017年7月,增值稅稅率實施“四並三”改革,農產品稅率下調後,爲了解決農產品深加工企業可能出現的稅負上升問題,給予這部分企業維持扣除力度不變的過渡措施,也就是在11%扣除率的基礎上加計了2個點,按照13%扣除率計算進項稅額,徵扣稅率差保持在4個百分點(銷項17%,進項13%)。
此次稅率調整,農產品深加工企業產成品適用稅率由17%下調至16%,我們總體考慮是徵稅率下調,退稅率、扣除率均應同步下調,這樣有利於下一步規範增值稅制度,減少稅收風險。因此將其扣除率也同步下調一個點,確定爲12%。
和稅率調整前相比,農產品深加工企業購進農產品加計扣除的力度是一樣的,只是在10%的基礎上加計2個百分點。2.12%扣除率的適用範圍。
這裏我要再次強調,僅限於納稅人生產16%稅率貨物購進的農產品,農產品流通企業或者產成品適用稅率是10%的企業,不在加計扣除政策範圍內,要按照10%扣除率計算進項稅額。3.納稅人購進農產品取得什麼憑證可以按照12%扣除?我給大家歸納了一下,可以享受加計扣除政策的票據有三種類型:一是農產品收購發票或者銷售發票,這裏的銷售發票必須是農業生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發票;二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關。
2. 增值稅是怎麼寫的請書
XXXXXXX國稅所:
我公司成立於XX年 XX月XX日,註冊資金XX萬元,註冊地址:XXXXXXXXXXXX,實際經營地址:XXXX。主要經營:XXX。XX年XX月XX日被認定爲正式一般納稅人,適用稅率17%,法定代表人XX。
我公司現準購增值稅專用發票最高開票限額爲萬元以下,每月1次,每次25份 。我公司上年度1至12月共領購增值稅專用發票 份,已開具 份,結存0份,取得增值稅專用發票 份,已認證抵扣 份 ;本年度1至3月共領購增值稅專用發票 份,已開具 份,結存 份,取得增值稅專用發票 份,已認證抵扣 份。
我公司上年度年1至12月銷售收入XX元,銷項稅額XX元,進項稅額XX元;已繳納增值稅XX;已退稅額0元,稅負率爲1.07%。
我公司本年度1至3月銷售收入399239.76元,銷項稅額67870.67元,進項稅額87226.00元;已繳納增值稅0元;已退稅額0元,稅負率爲0%。
2010年3月17日我公司與“XXXX”公司簽定銷售合同一份,合同金額共計XX萬元整。2010年4月6日我公司與“XXX”公司簽定銷售合同一份,合同金額共計82萬元整,二份合同金額共計123萬元整。是本月將要到期的合同,尚需開票。4月增值稅專用發票已開據完畢並驗舊,我公司原票量已不能滿足現在經營需要,現申請發票臨時增量爲6本。
特此申請!
法定代表人(簽章):
XX公司
申請日:XX年XXXX日
3. 投標書上讓填寫稅率說明,得怎麼寫標段二、三、四,均可按標段一2113的格式填寫。
這裏涉及到的是建築行業的增值稅稅率和其他一般增值稅應稅行爲的稅率,開具增值稅發票所適用的稅率也完5261全符合規定。提示:根據《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定:從2018年5月1日開始,4102提供有形動產1653租賃服務,稅率爲16%。
納稅人發生應稅行爲稅率爲6%,以下幾種除外:提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務,銷售不回動產,轉讓土地使用權,稅率爲10%。境內單位和個人發生的跨境應稅行爲答,稅率爲零。
小規模企業增值稅徵收率爲3%。
-
2023年公婆出錢婚後買房是誰的房子
法律分析:公婆出錢婚後買房是誰的房子:當事人雙方結婚之後,公婆爲了夫妻雙方婚後的生活考慮,出資購買了房屋,應當認定爲夫妻雙方的共同財產,分割時一人一半。法律依據:《最高人民法院關於適用婚姻家庭編的解釋(一)》第二十九條當事人結婚前,父母爲雙方購置房屋出資的,該出...
-
2023年新的婚姻法對房產怎麼分配
法律主觀:2011年新婚姻法解釋第十一條關於離婚時的房產歸屬,也有婚後由夫妻共同財產還貸部分,應考慮離婚時不動產的市場價格及共同還貸款項所佔全部款項的比例等因素,由不動產權利人對另一方進行合理補償的補充規定。將個人財產在婚後的孳息或增值收益認定爲個人所...
-
釣魚線怎麼分辨好壞
看魚線光澤;透明的魚線不能有顏色,而有顏色的魚線不能發白;否則魚線的質量就一定有問題;看生產日期、看粗細、還可拿着遊標卡尺具體量一量,看看魚線是否有長號的現象;摸下魚線的粗細和平整度等等。摸下魚線的粗細和平整度,給魚線上色,會很好的掩蓋魚線生產過程中的一些...
-
蘇章所屬朝代
1、蘇章簡稱蘇味道,是唐代政治家、文學家。2、他自幼聰慧異常,9歲便能作文了。少年時便和贊皇李嶠以文辭著名,時人稱其爲“蘇李”。同時,蘇味道也與李嶠、崔融、杜審言合稱初唐“文章四友”。《全唐詩》中共收錄了蘇味道的16首詩,其中的《正月十五夜》最爲出名,堪稱...