小規模納稅人如何計提增值稅
小規模納稅人覈算增值稅,一般通過“應交稅金—應交增值稅”會計科目。小規模納稅人計提增值稅會計分錄:小規模計提增值稅,做以下分錄:借:應交稅費——應交增值稅、貸:應交稅費——未交增值稅。計提附加稅的會計分錄:借:稅金及附加、貸:應交稅費——應交城建稅、應交稅費——應交教育費附加、應交稅費——應交地方教育附加。
小規模納稅人是指年銷售額沒有達到規定,會計覈算不健全,而且也不能按規定報送相關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人稅率低,適用3%的稅率,納稅額較小。小規模納稅人可以隨時申請變更爲一般納稅人,稅率也會發生相應的變化。
一般情況下,小規模納稅人只能開具普通發票,而不得開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務,購貨方向銷貨方索要增值稅專用發票時,可以向稅務局申請代開稅專用發票。
注意,小規模納稅人增值稅不能抵扣。納稅人分爲一般納稅人和小規模納稅人,一般納稅人採取一般計稅方法,增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;小規模納稅人採取簡易計稅方法,不能抵扣進項稅額。
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